現在注冊公司的投資者有很多很多，很多投資者也會(huì )因為上海注冊公司的一些優(yōu)惠政策來(lái)選擇把自己的公司注冊在上海，但是很多也對于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件并不是很清楚，今天小編就簡(jiǎn)單為大家介紹一下，希望能幫助跟多的投資者。
聽(tīng)說(shuō)小微優(yōu)惠竟然比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠力度更大，真的嗎？
實(shí)例：某醫藥有限公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格，今年一季度申報時(shí)選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬(wàn)元。
政策依據：《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%，現行小微企業(yè)執行的所得稅征稅率為10%，高新技術(shù)企業(yè)執行的征稅率15%，小微企業(yè)執行的征稅率比高新技術(shù)企業(yè)還低5%。
兩個(gè)企業(yè)應納稅所得額僅相差0.4萬(wàn)元，要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬(wàn)多元，這是咋回事？
實(shí)例：某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元，應納稅所得額30.3萬(wàn)元，應繳納所得稅7.58萬(wàn)元。
某物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，應納稅所得額29.9萬(wàn)元，應繳納企業(yè)所得稅2.99萬(wàn)元。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 規定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
解讀:
有企業(yè)擔憂(yōu)如果享受殘疾職工工資加計扣除政策，是不是就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了？其實(shí)，享受殘疾職工工資加計扣除，不影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。因為，殘疾職工工資加計扣除，是稅基類(lèi)優(yōu)惠，企業(yè)享受，是減少企業(yè)的應納稅所得額；而小微優(yōu)惠，是稅率優(yōu)惠，減少的是企業(yè)所得稅應納稅額。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時(shí)享受，只要按照規定做好有關(guān)備案就可以了。
勞務(wù)派遣公司有眾多員工，超過(guò)了小微企業(yè)80人的規定，還能享受小微優(yōu)惠，不違規嗎？
實(shí)例：某人力資源有限公司，主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，從業(yè)人數超300人，但實(shí)際上，公司員工不超過(guò)10人，其他都是派遣出去的勞務(wù)人員，像這樣的企業(yè)情況，其從業(yè)人員應該填300人，還是10人呢，如果填300人，企業(yè)明顯超過(guò)小微標準，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，但是企業(yè)擔心違規，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
解讀:
根據企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，從業(yè)人員，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和。也就是說(shuō)，勞務(wù)派遣用工，應算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數之內，而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數。所以，該公司應該放心的填從業(yè)人員10人，按規定享受小微優(yōu)惠，不違規。
季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，又發(fā)現企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件，不會(huì )產(chǎn)生稅收風(fēng)險，確定嗎？
實(shí)例：某工業(yè)有限公司，該企業(yè)2016年四季度申報情況為：營(yíng)業(yè)收入95,221,812.92元，利潤總額181,928.68元，實(shí)際利潤額181,928.68 元，應納所得稅額45,482.17元，減免所得稅額27,289.30元，應補（退）所得稅額7,126.00元?！笆欠駥儆谛⌒臀⒗髽I(yè)”企業(yè)選擇填報“是”。但是企業(yè)資產(chǎn)負債表顯示，該企業(yè)資產(chǎn)總額年初余額53,226,612.67元，資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元。對照小型微利企業(yè)標準，發(fā)現不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會(huì )產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
解讀:
在預繳期，企業(yè)可以估計企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，因預估而產(chǎn)生的誤差，不會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險，不會(huì )導致企業(yè)繳納滯納金。企業(yè)只要在匯繳期按照其實(shí)際情況申報就可以，預繳期因預估差異而享受的減免不會(huì )導致企業(yè)繳納滯納金。
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