近期，廣東省鶴山市地稅局稽查局根據舉報信息，對某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細審工資費用數據，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。
該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬(wàn)元的處理決定。
不久前，鶴山市地稅局稽查局收到一封納稅人舉報信。信中稱(chēng)，當地某制造企業(yè)涉嫌在2014年～2016年期間，通過(guò)虛列企業(yè)工作人員人數、虛增工資數額的方式偷逃個(gè)人所得稅。但舉報信中只提到企業(yè)存在偷逃稅款問(wèn)題，并未提供被舉報企業(yè)詳細經(jīng)營(yíng)情況、實(shí)質(zhì)性資料證據等關(guān)鍵信息。
鶴山市地稅局稽查人員結合行業(yè)信息和征管數據，對舉報信息分析后認為，該舉報信中所反映情況真實(shí)度較高，決定對某制造企業(yè)2014年～2016年間個(gè)人所得稅繳納情況實(shí)施稅收檢查。
根據企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：
一是審核工資支出憑證。檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數據是否對應無(wú)差異。
二是核查企業(yè)職工人數、薪酬標準是否存在異常?；槿藛T分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規模，核實(shí)從業(yè)職工人數和薪酬標準，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數占比情況。
三是檢查“賬實(shí)”差異。審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶(hù)與實(shí)付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶(hù)支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶(hù)發(fā)放現金和實(shí)物的具體情況。
四是結合第三方信息分析企業(yè)數據。利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
經(jīng)過(guò)核查取證，稽查人員確認，該企業(yè)在2014年～2016年期間，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬(wàn)元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。面對稽查人員出示的證據，企業(yè)承認了違法事實(shí)。鶴山市地稅局稽查局依法補征了稅款，并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。
分析小結：
在本案例中，雖然是被舉報引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，但是舉報信并未有實(shí)質(zhì)性的證據，稅務(wù)機關(guān)還是依靠金稅三期系統中的同行業(yè)信息和征管數據來(lái)搜集企業(yè)出現的破綻。
在以往的文章里也多次提到——現在監管不同以往，更加嚴格，更加精準，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險！
老板、股東、財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應高度重視稅務(wù)安排的合法性！不然，就不止補回以前逃的稅款，還需要按每天萬(wàn)分之五計算滯納金并處以及大額罰款！還會(huì )給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評級等方面的損失！
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