條例：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
對于“合理支出”的總體理解與把握
稅法所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
支出的合理性原則是企業(yè)所得稅稅前扣除的一項基本原則，是建立在稅前扣除真實(shí)性和合法性原則基礎上的要求。它可以從以下幾方面來(lái)理解：
首先，允許扣除的支出應當是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規的支出。對于判斷企業(yè)的特定行為是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，需要借助社會(huì )經(jīng)驗，根據企業(yè)的性質(zhì)、規模、業(yè)務(wù)范圍、活動(dòng)目的以及可預期效果等多種因素，加以綜合考慮與判斷。
其次，企業(yè)發(fā)生的合理的支出，限于應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)的成本，指的是企業(yè)所發(fā)生的支出在扣除階段方面的要求。必要和正常的支出，是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規的必然要求和內在之意，也就是企業(yè)所發(fā)生的支出，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所不可缺少的支出，是企業(yè)為了獲取某種經(jīng)濟利益的流入所不得不付出的代價(jià)，而且這種代價(jià)是符合一般社會(huì )常理的，符合企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的一般規律或者情況的支出。
對于“合理支出”的具體理解與把握
為了進(jìn)一步增強支出“合理”標準的可執行性，稅法對一部分重要和特別支出項目明確了合理性標準。
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企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
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企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
?。ㄈ┕?huì )經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
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除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
?。ㄎ澹I(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
?。V告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
?。ㄆ撸┭a充養老保險費、補充醫療保險費
自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
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