企業(yè)在注銷(xiāo)的時(shí)候都會(huì )有一個(gè)匯算清繳的程序，對于企業(yè)的匯算清繳這是企業(yè)在正常的注銷(xiāo)時(shí)都需要進(jìn)行的一個(gè)步驟，對于這個(gè)匯算清繳是明確的寫(xiě)在企業(yè)所得稅的稅法中的。
企業(yè)所得稅稅法第五十五條中明確規定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
那么企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)這兩者究竟是什么關(guān)系呢?
1、清算不注銷(xiāo)
清算不注銷(xiāo)這是怎么一回事呢?小編告訴各位，產(chǎn)生這樣的原因是，如果一個(gè)公司要變更企業(yè)類(lèi)型，變更成非法人企業(yè)，比如有限合伙企業(yè)或個(gè)人獨資企業(yè)。這時(shí)候，即使這個(gè)公司并不注銷(xiāo)，但它也需要清算，因為它從一個(gè)繳納企業(yè)所得稅的主體變成了一個(gè)不繳企業(yè)所得稅的主體，從有限義務(wù)變成了無(wú)限義務(wù)，即使這個(gè)企業(yè)主體不注銷(xiāo)，但之前的企業(yè)所得稅還是需要清算一下的。
除了例外情況下，注銷(xiāo)和清算會(huì )產(chǎn)生分離，其他的時(shí)候，只要注銷(xiāo)就需要請算，只要不注銷(xiāo)就不用清算，這樣一梳理，你就明白了。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
2、注銷(xiāo)不清算
有兩種情況。第一種是在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，大家知道針對重組業(yè)務(wù)中的企業(yè)所得稅，有一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理兩種方法。在一般性稅務(wù)處理中，只要重組中有企業(yè)注銷(xiāo)了是一定要清算的。
但在特殊性稅務(wù)處理中，則并非如此，即使被合并公司，或者原公司注銷(xiāo)了，也不需要進(jìn)行清算，因為，注銷(xiāo)企業(yè)的資產(chǎn)計稅基礎轉移到了存續企業(yè)中，不需要馬上計算企業(yè)所得稅，而是留待以后再繳納。這也是它為什么稱(chēng)之為特殊性的稅務(wù)處理。
另外一種注銷(xiāo)不清算的情形是，如果企業(yè)在中國境內跨區遷移，在原注冊地注銷(xiāo)了，在新地點(diǎn)重新登記。這種情況也不需要清算，因為這個(gè)納稅主體并沒(méi)有滅失，依然是存在的，所以這個(gè)時(shí)候不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的程序。
但要注意，注銷(xiāo)前一定要清稅，也就是截止注銷(xiāo)前該繳納的稅款都必須足額繳納。清算和清稅并不是一個(gè)概念，這里需要區分。另外還需要注意是必須是境內遷移，如果企業(yè)是遷移到境外了，比如香港，那就需要按照程序要進(jìn)行清算再注銷(xiāo)。
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