金三上線(xiàn)以來(lái)，營(yíng)改增全面推行，增值稅開(kāi)票日趨規范，發(fā)票進(jìn)出讓企業(yè)的固定資產(chǎn)以及支出費用一目了然，企業(yè)所得稅一算就知道。接下來(lái)，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)會(huì )是在哪里？對，個(gè)人所得稅！
那么，我們如何對企業(yè)的個(gè)人所得稅申報及繳納情況進(jìn)行自查，以減少稅務(wù)稽查風(fēng)險呢？今天小編就介紹下工資薪金申報、處理中常見(jiàn)的幾種錯誤行為，大家可以自我審視下企業(yè)是否也存在這些行為。
一、 是否存在虛列人員工資薪金所得情況？
工資薪金適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%
當企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時(shí)，可能會(huì )將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。
常見(jiàn)的虛列工資３個(gè)行為：
1、虛增工資薪金支出以達到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的；
2、虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分攤收入；
3、企業(yè)在扣繳時(shí)，虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。
二、是否存在異常零申報情況？
存在大量的零稅額申報的扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常的零申報情況，比如：
1、已離職人員未及時(shí)更改人員，直接零申報；
2、企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。
首先，企業(yè)設立的核心目的是為了創(chuàng )造價(jià)值，長(cháng)期零申報也就是意味著(zhù)長(cháng)期沒(méi)有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續是不會(huì )長(cháng)久的。
其次，企業(yè)的營(yíng)運是有成本費用的，如人員工資、門(mén)面租金、水電氣費等，如果沒(méi)有收入來(lái)源，那么我只能對你說(shuō)呵呵，畢竟沒(méi)有人愿意“賠錢(qián)賺吆喝”。
再則，如果長(cháng)期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險更大，可能涉及“走逃戶(hù)”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等情況，長(cháng)此以往只能等稽查來(lái)找你！
三、 年終一次性獎金政策是否重復享受？
有企業(yè)存在年終獎分多次發(fā)放給員工的現象，比如羅列各種獎項如季度獎、半年獎等，從而達到少繳稅的目的。這也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。
注意：在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
四、 是否有應按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅但實(shí)際按其他稅目申報納稅的情況？
工資薪金適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率（勞務(wù)報酬單次收入超過(guò)2萬(wàn)的需要加成征收）。
但部分企業(yè)在扣繳申報時(shí)，卻存在所得項目申報不實(shí)的情況。
比如：年會(huì )抽到公司大獎，卻按偶然所得來(lái)申報。那不好意思了，請等著(zhù)稅局人員找你喝咖啡吧。
五、 納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情況？
納稅人在相同所得期間內，從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當合并計算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報。
根據扣繳義務(wù)人的扣繳申報記錄，按個(gè)人匯集其工資薪金所得，對于相同屬期內存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金，且在征期內未做自行申報的，列為風(fēng)險納稅人。
金三大數據時(shí)代，稅務(wù)稽查形勢日漸嚴峻，傳統的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數據稽查，任何一點(diǎn)差錯都可能引來(lái)大麻煩。對于個(gè)稅的自查和規范不如就從這個(gè)申報期開(kāi)始！
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