現實(shí)工作中，有些企業(yè)銷(xiāo)售的貨物品種五花八門(mén)，規格多種多樣，一張發(fā)票的版面無(wú)法羅列出所有的信息，這個(gè)時(shí)候，“清單”就派上了重要的作用。
一、什么情況下，需要用到增值稅發(fā)票清單？
按國家稅務(wù)總局《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》第十二條規定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過(guò)八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。
二、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票及清單過(guò)程中，提醒您注意以下事項
1、項目齊全，與實(shí)際交易相符，且字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；
2、開(kāi)票人和復核人不要為同一人；
3、章印清晰，不要蓋在金額的數字上，不便于辨認；
4、清單是發(fā)票附件，在確認開(kāi)具清單后，發(fā)票版面上的貨物或服務(wù)名稱(chēng)則顯示為“詳見(jiàn)銷(xiāo)貨清單”，金額和稅額則與清單的匯總數一致，且不超過(guò)該版本發(fā)票的最大金額限額；
5、打印清單需要用“增值稅應稅貨物或勞務(wù)銷(xiāo)貨清單”專(zhuān)用紙，一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)自用，第二聯(lián)和第三聯(lián)需要加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章并隨同發(fā)票一起寄送給客戶(hù)；
6、一份清單專(zhuān)用紙最多可以打印25行商品信息，超過(guò)25行則需用到多份清單專(zhuān)用紙來(lái)打??；
7、清單上會(huì )顯示購貨方、銷(xiāo)貨方名稱(chēng)，發(fā)票版本代碼和發(fā)票號碼，與發(fā)票版面上相對應；
8、打印清單時(shí)需正確放置正反面，如果放錯，則二、三聯(lián)無(wú)復寫(xiě)效果；
9、清單打印如果發(fā)生錯誤，可重新打印，不影響發(fā)票的使用。
四、增值稅普通發(fā)票的清單要求
目前稅法中規定對增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可匯總開(kāi)具，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，只是對于增值稅普通發(fā)票并無(wú)強制性要求。所以，增值稅普通發(fā)票可以匯總開(kāi)具清單，也可以用購物小票、自制清單等附件作為稅收憑證，具體可根據實(shí)際工作情況來(lái)考慮。
五、案例
案例：A公司為增值稅一般納稅人，在向客戶(hù)B公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票及清單時(shí)，由于會(huì )計小王的疏忽，僅打印增值稅專(zhuān)用發(fā)票，忘記打印發(fā)票清單。B公司在收到發(fā)票，并在國稅辦事大廳進(jìn)行現場(chǎng)認證時(shí)，卻被告知發(fā)票憑證不全，無(wú)法認證抵扣。
六、風(fēng)險提示
匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，清單是重要的入賬及抵扣憑證。稅法規定，如果僅有匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票而無(wú)發(fā)票清單，則不可抵扣進(jìn)項稅金。上例中，B公司應該要求A公司補打發(fā)票清單并寄送過(guò)來(lái)。實(shí)務(wù)中，如果因工作失誤，導致發(fā)票清單的損毀、遺失，也可讓供應商幫忙重新打印發(fā)票清單，進(jìn)行補救。
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