3月30日，天津市國稅局發(fā)布通知表示，自4月1日起正式開(kāi)通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報。同日，上海市國稅局亦發(fā)布了《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件下載》的通知。這意味著(zhù)2017年企業(yè)所得稅匯算清繳工作在各地陸續拉開(kāi)大幕！
今年企業(yè)可以適用哪些優(yōu)惠政策？成本費用等的稅前扣除都能準確處理嗎？收入是否都按規定確定了？面對全新改版的報表，如何填報？似曾相識的匯算清繳，實(shí)則不能掉以輕心！下面這些常見(jiàn)的問(wèn)題是不是也曾讓你一度困惑？匯算清繳剛剛開(kāi)始，趁熱打鐵做好鞏固！
職工教育經(jīng)費稅前扣除比例是否都是工資薪金總額的2.5%？
對一般的職工教育經(jīng)費支出來(lái)說(shuō)，通常是按照不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。但是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
比如高新技術(shù)企業(yè)?！蛾P(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）第一條明確，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
再如技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)?！蛾P(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）規定，自2017年1月1日起，經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
未收款或未開(kāi)票是否確認收入？
有些企業(yè)銷(xiāo)售貨物，貨物已發(fā)出，尚未收到貨款或尚未開(kāi)具發(fā)票，便不確認收入，實(shí)則不然。關(guān)于企業(yè)所得稅銷(xiāo)售貨物收入的確認，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕875號）明確規定必須遵循權責發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，并明確企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應確認收入的實(shí)現：
1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
因此，只要符合這四項原則，不管是否收到貨款或開(kāi)具發(fā)票，都須確認收入。
研發(fā)費用加計扣除能否與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受？
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用是可以按規定加計扣除的，有優(yōu)惠政策享受自然是要享受的，但是該項目若涉及到兩項甚至更多優(yōu)惠政策，是否能疊加享受？其實(shí)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。
而根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規定，所稱(chēng)稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。
因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。
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