企業(yè)進(jìn)行零申報，申報表全部填零提交，就是兩個(gè)字：痛快！但是零收入就做零申報嗎？沒(méi)有應納稅款和零申報是一回事嗎？要知道長(cháng)期零申報屬于異常申報，不但要被列入重點(diǎn)監控對象，還存在稅收風(fēng)險。今天，小編整理了零申報的幾個(gè)常見(jiàn)誤區，趕緊對照檢查，厘清風(fēng)險~~
免稅收入做零申報？
問(wèn)：我開(kāi)了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規模納稅人，已經(jīng)按規定辦理增值稅減免稅備案，這個(gè)季度銷(xiāo)售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？
答：不可以。按照規定，辦理了增值稅減免備案應納稅額為零，但也應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當期免稅收入，填入申報表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”。
當期不用繳納稅款就做零申報？
問(wèn)：我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷(xiāo)售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？
答：不可以。按照相關(guān)規定，你在享受?chē)叶愂諆?yōu)惠政策的同時(shí)，應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是以開(kāi)票總金額/1.03計算出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。
當期未發(fā)生收入就做零申報？
問(wèn)：我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月購買(mǎi)設備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒(méi)有取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎？
答：不可以。雖然你們這個(gè)月沒(méi)有發(fā)生收入，但是存在進(jìn)項稅額，如果簡(jiǎn)單辦理了零申報，可能會(huì )因為未抵扣進(jìn)項稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。正確方式是在對應的銷(xiāo)售額填寫(xiě)0，把當期已認證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅做零申報？
問(wèn)：我們公司長(cháng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎?
答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結轉彌補的，如果你做了零申報可就是給自己“挖坑”了，萬(wàn)一第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會(huì )造成企業(yè)損失。如果你當年度做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長(cháng)到以后年度扣除，還是違反政策規定的哦！
取得未開(kāi)票收入做零申報？
問(wèn)：我們是一家貿易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個(gè)月取得增值稅應稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，都是未開(kāi)票收入，是不是就可以做零申報了?
答：不可以。取得未開(kāi)票收入也應當如實(shí)申報，否則不僅要補繳當期稅款，還要加收滯納金。您應當把當期收入500萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規定繳納稅款。
怎么樣才可以零申報？
納稅人如果當期增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅申報數據全部為“0”（數據真實(shí)的情況下），可以進(jìn)行零申報！
零申報只是在收入上寫(xiě)零嗎？
增值稅小規模納稅人當期收入為“0”就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當期收入為“0”，但有進(jìn)項稅，則不能零申報；企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為“0”才能零申報。
如果違規零申報會(huì )承擔什么后果？
1.如果當期有收入無(wú)應納稅款辦理零申報，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報，需承擔不利后果。
2.如果當期有收入有應納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機關(guān)將按現行《征管法》有關(guān)規定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。
3.增值稅一般納稅人當期無(wú)收入無(wú)應納稅款，但有進(jìn)項稅額，如果辦理零申報，則當期進(jìn)項稅額不能再申報抵扣。
4.違規零申報還要降低你的信用級別等。
“ 如果未按規定進(jìn)行零申報，可是有風(fēng)險的哦！來(lái)，我們一起來(lái)看重點(diǎn)：”@所有人，我是重點(diǎn)！
一、影響信用等級
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規定，“非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的,不能評為A級?！?/p>
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄?！?/p>
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規定：“有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。
二、如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔相應的法律責任
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會(huì )：
(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規定，通知出入境管理機關(guān)限制其出境。
(二)稅務(wù)機關(guān)將會(huì )將當事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
溫馨提示
1、是不是所有的長(cháng)期零申報都要納入重點(diǎn)監控？
答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營(yíng)不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點(diǎn)監控范圍的，但是必須要及時(shí)前往稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案。
2、如果長(cháng)期零申報且持有發(fā)票，是不是要及時(shí)到稅務(wù)機關(guān)申請降版降量？
答：為降低稅收風(fēng)險，建議長(cháng)期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，主動(dòng)前往稅務(wù)機關(guān)降版降量。待經(jīng)營(yíng)有所好轉，再攜帶資料按規定申請發(fā)票增版增量。
3、長(cháng)期零申報的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？
答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)的規定，除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。因此，擔心是多余的。
4、如何避免被納入重點(diǎn)監控范圍？
答：誠信經(jīng)營(yíng)，合規核算。一定要清楚收入包含開(kāi)票收入+未開(kāi)票收入，特別是當期有代開(kāi)發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預繳稅款就萬(wàn)事大吉，要按規定前往稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報，否則始終脫離不了被重點(diǎn)監控的命運。
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