4月4日，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調整增值稅稅率通知》財稅〔2018〕32號和《關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號減稅新政，明確自2018年5月1日起，對制造業(yè)、交通運輸、建筑等行業(yè)增值稅稅率進(jìn)行下調的減稅措施，并進(jìn)一步統一了小規模納稅人標準。
為做好小規模納稅人和一般納稅人的認定工作，下面就讓小編來(lái)手把手教你get一般納稅人和小規模納稅人的角色認定和轉換，請收好這份攻略！
?。ㄒ唬┮话慵{稅人認定標準，銷(xiāo)售額是多少？
新政執行前：根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規定:納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人。
根據相關(guān)政策規定，需要登記一般納稅人的標準是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元；
2、從事銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。
未超過(guò)小規模納稅人標準，但會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。
5月1日起：統一增值稅小規模納稅人標準。根據《關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第一條規定，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。
?。ǘ┮话慵{稅人是否可以轉為小規模納稅人嗎？
新政執行前：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規定：除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
因此，企業(yè)申請一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規模納稅人，就轉不回來(lái)了。
5月1日起：根據《關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第二條規定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第28條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，且年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，在2018年12月31日前可轉登記為小規模納稅人。
?。ㄈ┤绾卫斫饽陸愪N(xiāo)售額 連續12個(gè)月
根據國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)第二條規定：本辦法所稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額（含免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額）、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。
因此，連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內不是指會(huì )計年度，可跨年度累計。比如2017年4月1日至2018年3月31日，這連續12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。
?。ㄋ模┺k理一般納稅人辦理資格認定需要什么手續？
辦理途徑： “廈門(mén)國稅”微信服務(wù)號、“廈門(mén)國稅掌上辦稅廳”微信小程序、網(wǎng)上辦稅大廳、柜臺
辦理資料（柜臺辦理提供紙質(zhì)版；無(wú)紙化系統辦理提供電子版）：
?。?）A01057《增值稅一般納稅人登記表》。（一式二份）
?。?）稅務(wù)登記證件原件。登陸廈門(mén)市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，找到認定管理內的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結果。
?。ㄎ澹┰鲋刀愋∫幠＜{稅人如何計算征收率？
增值稅對小規模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱(chēng)為征收率。
考慮到小規模納稅人經(jīng)營(yíng)規模小，且會(huì )計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專(zhuān)用抵扣進(jìn)項稅額，因此實(shí)行按銷(xiāo)售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。但2016年5月1日全面推行營(yíng)改増試點(diǎn)后，部分小規模納稅人適用5%征收率，如小規模納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%。
小規模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。┰鲋刀愋∫幠＜{稅人如何享受免征增值稅政策？
月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的）增值稅小規模納稅人，申報時(shí)直接在申報表中填列相關(guān)數據，享受免稅優(yōu)惠。若有兼營(yíng)營(yíng)改増銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)應稅項目，應當分別核算增值稅銷(xiāo)售貨物、提供修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)改増銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)應稅項目的銷(xiāo)售額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季不超過(guò)9萬(wàn)元）可分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
特別提醒
小規模企業(yè)即使沒(méi)有發(fā)生應稅收入，即應納稅額為零也需要每個(gè)月按時(shí)進(jìn)行納稅零申報。不然將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款”等規定進(jìn)行處罰哦。
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