納稅人在日常開(kāi)票環(huán)節中出現名稱(chēng)、金額、稅率等欄目開(kāi)具錯誤時(shí)怎么辦?
我們公司北京代理記賬小編在這里給你梳理梳理，幫你解決這個(gè)問(wèn)題。
一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯誤
(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人)當月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
要點(diǎn)來(lái)了!作廢的前提是：符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形：
?、偈盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月;
?、阡N(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;
?、圪徺I(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
小編歸納為：當月、未抄稅、未認證或認證不符(如數據未進(jìn)入發(fā)票管理新系統等情況)三個(gè)條件。小編以為還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。
(二)開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。
(三)若不符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢條件的，可以申請開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》第二十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)
二、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯誤
(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。
(二)如果跨月了不能作廢，可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，再開(kāi)具正確藍字增值稅普通發(fā)票。
但小編提醒大家：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
三、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯誤
增值稅發(fā)票稅率開(kāi)具錯誤，又跨月了，不能正常申報，怎么辦?
(一)納稅人處理方式
1.納稅人應持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;
2.次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍字發(fā)票;
3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應納稅額。
4.稅控設備因申報比對不符被鎖定，納稅人應憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設備并清卡。
(二)稅務(wù)機關(guān)處理
1.稅務(wù)機關(guān)應按照《增值稅納稅申報比對管理操作規程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規定，由申報異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設備。
2.核實(shí)后可以解除異常的，應按規定出具異常轉辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設備。
3.主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》等相關(guān)規定進(jìn)行處罰。
四、代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯誤
納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(或辦稅服務(wù)廳前臺)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯誤的處理：
(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現錯誤的，可即時(shí)作廢重新開(kāi)具;
(二)如果跨月了不能作廢，納稅人應將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，再開(kāi)具正確藍字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請代開(kāi)的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種、征收品目與此前不同，系統無(wú)法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開(kāi)增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
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