聊聊出口退運那些事兒(二)
出口貨物由于種種原因發(fā)生退運的現象屢見(jiàn)不鮮，國家也制定了一系列的政策來(lái)規范和指導出口貨物退運。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口貨物退運時(shí)，一定要對“免、抵、退”稅政策有深入地了解，才能減少企業(yè)的損失，維護自己的利益。
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發(fā)生出口貨物退運時(shí)，免抵退稅申報數據如何調整?
答：當生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時(shí)：
1.根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局稅2013年第12號)公告規定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會(huì )計制度的有關(guān)規定進(jìn)行相應調整。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第30號)規定，如果出口企業(yè)當期免抵退稅額(外貿企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現，除按規定補繳已辦理的退(免)稅額，對出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》(2006)規定，企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應當在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入。
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生產(chǎn)企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的，其免抵退稅處理如何操作?
答：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第61號)規定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內容與對應的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行正式申報。
因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的貨物，不需要登陸現行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統進(jìn)行相應的免抵退稅沖減，外銷(xiāo)收入已經(jīng)做過(guò)會(huì )計處理的只調整相關(guān)賬表。
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出口退運貨物的驗核監管證件要求有什么?
答：退運貨物無(wú)須提供進(jìn)出口許可證件，我國參加或締結的國際條約、國家法律法規另有規定，涉及國家安全、公共道德、動(dòng)植物檢疫、知識產(chǎn)權和文物保護等限制措施的除外。但是，按規定應予檢驗檢疫的退運貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。
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生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿易出口一批貨物以后發(fā)生退運，并且不再出口，會(huì )計要怎樣處理?
答：(1)根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第12號)第2條第12款規定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會(huì )計制度的有關(guān)規定進(jìn)行相應調整。
以上就是生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策的一些內容和規定，納稅人小伙伴們一定要牢記于心，避免自己的利益受損。另外，關(guān)于出口貨物退運的法規正在不斷地補充和完善，想要了解更多關(guān)于出口貨物退運的最新消息，歡迎關(guān)注我們公司哦!
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