企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果現金、應收及預付款項、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí)，如何才能在企業(yè)所得稅前扣除呢?
今天我們公司小編就來(lái)同大家梳理一下吧，希望能對大家有所幫助。
一、現金短缺損失如何稅前扣除?
答：企業(yè)清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認：
1、現金保管人確認的現金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準日的記錄);
2、現金保管人對于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準文件;
3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說(shuō)明;
4、涉及刑事犯罪的，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料;
5、金融機構出具的假幣收繳證明;
6、資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。
二、企業(yè)壞賬損失如何稅前扣除?
答：企業(yè)除貸款類(lèi)債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認無(wú)法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除，具體按以下材料確認：
1、應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明,以及會(huì )計憑證;
2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
3、屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書(shū);
4、屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)的，應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明;
5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;
6、屬于債務(wù)重組的，應有債務(wù)重組協(xié)議或法院批準的破產(chǎn)重整計劃，債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料;
7、屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無(wú)法收回的，應有債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明。
三、逾期一年以上的應收賬款，能否確認損失稅前扣除?
答：企業(yè)逾期一年以上，關(guān)于金額的具體說(shuō)明，如不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的，應提供具體的計算過(guò)程，會(huì )計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。
四、逾期三年以上的應收賬款，能否確認損失稅前扣除?
答：企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會(huì )計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。
五、企業(yè)存貨損失如何稅前扣除?
答：企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認：
1、存貨計稅成本確定依據;
2、企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任人賠償說(shuō)明和內部核批文件;
3、存貨盤(pán)點(diǎn)表;
4、存貨保管人對于盤(pán)虧的情況說(shuō)明;
5、企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料;
6、該項損失數額較大的(指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等;
7、向公安機關(guān)的報案記錄。
六、企業(yè)固定資產(chǎn)損失如何稅前扣除?
答：對企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認：
1、企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料;
2、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;
3、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料;
4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明;
5、損失金額較大的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等;
6、企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料;
7、涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說(shuō)明;
8、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料。
七、企業(yè)股權投資損失如何稅前扣除?
答：企業(yè)的股權投資減除可收回金額后確認無(wú)法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除，具體按以下材料確認：
1、股權投資計稅基礎證明材料;
2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;
3、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執照文件;
4、政府有關(guān)部門(mén)對被投資單位的行政處理決定文件;
5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件;
6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;
7、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權益)性損失的書(shū)面申明;
8、會(huì )計核算資料等其他相關(guān)證據材料;
9、資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明;
10、屬于超過(guò)三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說(shuō)明。
政策依據
1、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號)
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