熱點(diǎn)問(wèn)題??！敲黑板??！! 今天小微為大家梳理了近期稅務(wù)咨詢(xún)的熱點(diǎn)問(wèn)題，并附上了詳細解答，快來(lái)看看吧！
一、新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當天辦結”應當符合哪些條件？
答：新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當天辦結”前應完成下列準備工作：
1.完成工商登記并取得加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照；
2.完成單位公章及發(fā)票專(zhuān)用章刻制；
3.完成銀行賬戶(hù)開(kāi)立；
4.取得“法人一證通”數字證書(shū)。
二、如何辦理財務(wù)會(huì )計制度及核算軟件備案報告？
答：根據納稅服務(wù)規范和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》（稅總函〔2017〕403號）規定，辦理財務(wù)會(huì )計制度及核算軟件備案報告需要提供以下材料：
?。?）《財務(wù)會(huì )計制度及核算軟件備案報告書(shū)》。
?。?）納稅人財務(wù)、會(huì )計制度或納稅人財務(wù)、會(huì )計核算辦法。
?。?）使用計算機記賬的納稅人應提供財務(wù)會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)復印件。主管稅務(wù)機關(guān)明確規定取消報送要求的，可不報送。
三、“多證合一”納稅人信息發(fā)生變化，應如何辦理變更登記？
答：根據《國家工商行政管理總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》（工商企注字〔2015〕147號）第二條規定“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財務(wù)負責人、核算方式由企業(yè)登記機關(guān)在新設時(shí)采集。在稅務(wù)管理過(guò)程中，上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向稅務(wù)主管機關(guān)申請變更。
四、增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）如何填寫(xiě)？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）填寫(xiě)相關(guān)申報表。
五、2018年2月1日開(kāi)始，一般納稅人申報增值稅時(shí)，是否還需要報送《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）第一條規定，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對應的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次中。因此，如果是通用機打發(fā)票則不需要有稅收分類(lèi)編碼仍可使用。
六、通用機打發(fā)票從2018年1月1日起是否都要有稅收分類(lèi)編碼才可使用？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）第一條規定，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對應的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次中。因此，如果是通用機打發(fā)票則不需要有稅收分類(lèi)編碼仍可使用。
七、開(kāi)具發(fā)票時(shí)如何選擇對應的商品分類(lèi)編碼？
答：請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》填報。
八、通行費增值稅電子普通發(fā)票如何認證？如何填寫(xiě)申報表？
答：根據《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）第四條規定，（一）增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發(fā)票后，應當自開(kāi)具之日起360日內登錄本?。▍^、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務(wù)局端）為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。
收費公路通行費增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門(mén)有關(guān)規定執行。
?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在納稅申報時(shí)應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）中“認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
九、三方協(xié)議簽約流程？
答：根據《關(guān)于納稅人簽訂<委托銀行劃繳稅（費）款三方協(xié)議書(shū)>有關(guān)事項的通知》( 滬國稅發(fā)〔2016〕88號)
?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)審核自然人資料，符合辦理條件的即時(shí)辦理。
?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)在三方協(xié)議上填寫(xiě)編號、納稅人名稱(chēng)等內容后，打印一式三份三方協(xié)議。自然人確認無(wú)誤后，稅務(wù)機關(guān)在其中一份三方協(xié)議上加蓋“三方協(xié)議專(zhuān)用章”。
?。ㄈ┳匀蝗巳』匾皇饺輩f(xié)議書(shū)后，在協(xié)議書(shū)相關(guān)欄補充相關(guān)信息，并按要求簽章（簽字）。之后，持三份協(xié)議書(shū)和有關(guān)資料，至開(kāi)戶(hù)銀行辦理后續簽約手續。
?。ㄋ模╅_(kāi)戶(hù)銀行接受自然人提交的協(xié)議書(shū)，經(jīng)審核無(wú)誤后，按本市統一格式，在協(xié)議書(shū)“銀行填寫(xiě)欄”打印開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)、繳稅賬戶(hù)賬號等內容，并現場(chǎng)將一式三份協(xié)議書(shū)交自然人審核。
?。ㄎ澹┳匀蝗舜_認無(wú)誤后，將三份協(xié)議書(shū)交還開(kāi)戶(hù)銀行。開(kāi)戶(hù)銀行在一式三份協(xié)議書(shū)上加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，對已經(jīng)加蓋“三方協(xié)議專(zhuān)用章”的協(xié)議書(shū)自行收執保存，其余兩份交還自然人。
?。┳匀蝗顺謨煞輩f(xié)議書(shū)交稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)根據協(xié)議書(shū)中銀行打印內容，在稅收管理系統中核對銀行信息后，現場(chǎng)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統向開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)起三方協(xié)議信息校驗。經(jīng)校驗成功后，稅務(wù)機關(guān)在收執的兩份協(xié)議書(shū)上補蓋“三方協(xié)議專(zhuān)用章”，三方協(xié)議由稅務(wù)機關(guān)和自然人各留一份，協(xié)議內容正式生效。若校驗失敗，經(jīng)自然人、稅務(wù)機關(guān)和開(kāi)戶(hù)銀行共同查明原因進(jìn)行修正，修正無(wú)效的以橫向聯(lián)網(wǎng)系統驗證失敗信息為準，協(xié)議未生效；自然人如有需要，應重新簽訂三方協(xié)議。
如為持有CA證書(shū)企業(yè)納稅人，可在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請三方協(xié)議，打印一式二份協(xié)議書(shū)并加蓋印鑒后至開(kāi)戶(hù)銀行簽約。待銀行完成手續后再至網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳發(fā)起協(xié)議驗證。
十、增值稅一般納稅人經(jīng)銷(xiāo)軟件產(chǎn)品時(shí),適用的增值稅稅率？
答：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅。
十一、個(gè)人取得全年一次性獎金如何計算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
?。ǘ⒐蛦T個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。
2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數。
十二、哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報？
答：根據《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）的第二條的規定，凡依據個(gè)人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：
?。ㄒ唬┠晁?2萬(wàn)元以上的；
?。ǘ闹袊硟葍商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的；
?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；
?。ㄋ模┤〉脩愃?，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規定的其他情形?！?/p>
年所得12萬(wàn)以上的納稅人，無(wú)論取得的各項所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應當按規定在納稅年度終了后3個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
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