今年，國家稅務(wù)總局2017【16】號文，針對專(zhuān)用發(fā)票，有這么一條規定：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。這就是說(shuō)，客戶(hù)必須嚴格按照所銷(xiāo)售的商品明細開(kāi)具發(fā)票。但是，有些單位銷(xiāo)售的貨物比較多，甚至幾百種，這樣的就需要通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨清單?？墒?，有些單位嫌麻煩，直接將總金額和稅額填寫(xiě)到發(fā)票上，然后用EXCEL等電子表格軟件，自制銷(xiāo)貨清單打印出來(lái)，這樣是堅決不允許的！
我們看下面一個(gè)案例：
機關(guān)對揭陽(yáng)市中泰藥業(yè)有限公司2008-2011年度的經(jīng)營(yíng)納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現“中泰公司”取得大量品名為“白糖”增值稅發(fā)票作為進(jìn)項，通過(guò)篡改自己開(kāi)具增值稅發(fā)票的《銷(xiāo)貨清單》品名，造成銷(xiāo)貨方存根聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的填開(kāi)內容與購貨方抵扣聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的填開(kāi)內容不一致，實(shí)際銷(xiāo)售貨物與存根聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的貨物內容不一致，構成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，而且稅額巨大，涉及稅額3518.76萬(wàn)元，涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任，并依法將案件移送公安機關(guān)處理。
由此可見(jiàn)，企業(yè)自制增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨清單的行為，是不允許的！之前，國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知，國稅發(fā)2016[156]號文，第十二條規定，匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)章或發(fā)票專(zhuān)用章。特別是今年16號文專(zhuān)門(mén)強調，開(kāi)票時(shí)必須嚴格按照所銷(xiāo)售的商品明細開(kāi)具發(fā)票，而且稅務(wù)機關(guān)金三系統是全部采集企業(yè)開(kāi)票信息的，如果企業(yè)發(fā)票商品名稱(chēng)是“貨物一批”之類(lèi)的名稱(chēng)，但是系統里面沒(méi)有銷(xiāo)貨清單，這樣系統會(huì )出預警，稅務(wù)部門(mén)也會(huì )協(xié)查并處罰!
根據上述規定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨清單必須是稅控系統打印的，不能自制打印。因此取得的非稅控系統開(kāi)具的銷(xiāo)貨清單，進(jìn)項稅額不可以抵扣.
有的小型商貿企業(yè)可能會(huì )比較委屈，所我們賣(mài)的一些很小的零部件，沒(méi)有進(jìn)項發(fā)票，我們沒(méi)法在清單中體現出來(lái)！這樣就涉及到企業(yè)的內部管理問(wèn)題，現在稅務(wù)部門(mén)對發(fā)票的管理要求非常嚴格，這就要求企業(yè)在進(jìn)貨的時(shí)候，盡量爭取能取得商品的專(zhuān)用發(fā)票，否則到時(shí)候一旦出問(wèn)題，只能自己承擔后果！
所以，再次給大家強調，自制銷(xiāo)貨清單或者是篡改實(shí)際銷(xiāo)售內容的銷(xiāo)貨清單，是無(wú)法使用，更無(wú)法抵扣的！隨著(zhù)增值稅開(kāi)票系統升級版的全面推廣，任何納稅人所開(kāi)的發(fā)票的內容，都會(huì )完整的上傳到國稅服務(wù)器，也就是說(shuō)，銷(xiāo)售方開(kāi)票系統所開(kāi)發(fā)票的所有信息，國稅服務(wù)器系統都會(huì )采集到，如果自己再不根據實(shí)際情況，而是自己用EXCEL表格自己制作填寫(xiě)銷(xiāo)貨清單的話(huà)，那么所開(kāi)的內容將和服務(wù)器采集到的數據不符，從而影響受票方的抵扣和正常使用，而且還要進(jìn)行稅款補繳和處罰，嚴重的甚至要承擔一定的刑事責任！
因此，奉勸各位財務(wù)人員，嚴格按照法律法規辦事，不要為了他人小小的利益，而讓自己承擔更大的責任！
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