常見(jiàn)的稅率申報錯誤類(lèi)型有哪些？一貼匯總，大家趕緊看過(guò)來(lái)吧~
一、常見(jiàn)錯用稅率及兼營(yíng)申報錯誤類(lèi)型有哪些？
?。ㄒ唬┻m用征稅項目填寫(xiě)錯誤
納稅人使用輔助系統申報時(shí)，未區分應稅貨物與應稅服務(wù)，錯誤填寫(xiě)欄次，雖當月能正常申報，但次月網(wǎng)報提示錯誤，不能正常網(wǎng)報。
例：某超市取得的銷(xiāo)售收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，申報時(shí)取得的銷(xiāo)售大米、食品油需填寫(xiě)入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車(chē)費收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）。若當月申報時(shí)，未按4a，4b區分填寫(xiě)，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當月網(wǎng)報可通過(guò)系統比對，但在次月網(wǎng)報時(shí)系統會(huì )提示錯誤，原因是因為未正確區分征稅項目，需到稅務(wù)機關(guān)更正申報表后，才能進(jìn)行申報。
?。ǘ┻m用稅率選擇錯誤
這是納稅人錯誤開(kāi)具發(fā)票導致的申報錯誤，常見(jiàn)情況為納稅人選擇錯誤稅率開(kāi)具發(fā)票導致票表比對不通過(guò)，造成當月不能正常申報的情況。
例：超市取得的一般商品收入9萬(wàn)元對應稅率為17%，但開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇稅率為3%。遇到發(fā)票稅率開(kāi)具錯誤的情況，該企業(yè)當月該筆銷(xiāo)售收入不能正常申報，應按17%的稅率申報9萬(wàn)元的未開(kāi)具發(fā)票收入，次月開(kāi)具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開(kāi)具17%稅率的發(fā)票，次月申報時(shí)，在未開(kāi)票收入填寫(xiě)-9萬(wàn)元沖減該筆收入。稅率錯用會(huì )造成票表比對不能通過(guò)，企業(yè)不能正常網(wǎng)報，兩個(gè)月都需到稅務(wù)機關(guān)申報并手工清卡。
?。ㄈ┟舛愴椖刻顚?xiě)錯誤
此類(lèi)錯誤主要表現在申報時(shí)未準確區分免抵退稅與免稅。
例：超市取得的銷(xiāo)售鮮活肉蛋收入1.5萬(wàn)元，不應填入免抵退稅欄。如果填寫(xiě)錯誤，以后月份網(wǎng)報系統會(huì )識別錯誤，不能正常網(wǎng)報。
注意！減免稅申報表也需要填報并與減免稅收入附表相對應。
二、錯用申報稅率的風(fēng)險
錯用申報稅率會(huì )有什么風(fēng)險呢？以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明。
某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點(diǎn)小麻煩，該公司于2017年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷(xiāo)售給某東北客戶(hù)和某經(jīng)銷(xiāo)商，分別收到貨款實(shí)現收入3504208.02元和3005238.21元，但當時(shí)未開(kāi)具發(fā)票。2017年7月后該公司開(kāi)具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。
按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定：2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。
以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實(shí)現3504208.02元和3005238.21元兩筆收入，應按照當時(shí)稅率13%的稅率繳納增值稅。
應繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元
該公司在7月簡(jiǎn)并稅率后按照11%申報繳納增值稅。
實(shí)際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元
少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
因此加收滯納金6378.52元。
看了上述案例，小編在此溫馨提醒：請在確認納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當月按照適用稅率及時(shí)申報繳納增值稅哦。
三、兼營(yíng)納稅人咋申報呢？
最后小編再給兼營(yíng)納稅人提個(gè)醒：
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）》第三條、第十六條規定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應稅勞務(wù)，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
常識溫習
一、增值稅稅率有哪些？
17% 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等；
11% 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，如農產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權等；
6% 提供現代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉讓土地使用權除外）；
0% 出口貨物。
PS：這里要注意下哦！自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、增值稅征收率有哪些？
5%和3%。
以上，便是小編為大家介紹的內容，如果對以上內容有任何疑問(wèn)，請與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項詳細內容的解答。
上一篇：關(guān)于發(fā)票專(zhuān)用章的知識大匯總
下一篇：選擇上海代理記賬的材料有哪些呢？